32.什么是同期资料？
    同期资料，是指纳税人在关联交易发生时按规定准备、保存并向税务机关提供的，与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等相关资料或证明文件。42号公告将同期资料分为三种，分别是主体文档、本地文档和特殊事项文档。企业只要满足其一种文档的准备条件就需要准备该种同期资料，存在企业需要准备多种文档的可能性。
 
    33.哪些企业需要准备主体文档？
    符合下列条件之一的企业，应当准备主体文档:
    （1）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。（2）年度关联交易总额超过10亿元。
    34.哪些企业需要准备本地文档？
    答：年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档:
    （1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。
    （2）金融资产转让金额超过1亿元。
    （3）无形资产所有权转让金额超过1亿元。
 
    （4）其他关联交易金额合计超过4000万元。
    35.哪些企业需要准备特殊事项文档？
    答：特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。
    36.哪些企业免除准备同期资料？
    答：企业符合以下情形之一的，可免除准备全部或部分同期资料：
    （1）企业执行预约定价安排的，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档，且关联交易金额不计入同期资料本地文档的关联交易金额范围。
    （2）企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。
    37.何时完成同期资料准备？
    （一）主体文档 在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕。
    如果居民企业的母公司报送主体文档的时间晚于居民企业，但居民企业符合需准备主体文档情形的，其应自行准备。
    （二）本地文档和特殊事项文档在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。
    企业签订（变更）或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。此外，根据《国家税务总局关于规范成本分摊协议管理的公告》（国家税务总局公告2015年第45号）规定，企业还应该自签订之日起 30日内向主管税务机关报送成本分摊协议副本；进行年度关联申报时，填写《成本分摊协议表》。协议变更或终止的，还需附件说明变更或终止的原因及对已形成协议成果的处理和分配情况。
    企业在规定期限内提供同期资料确有困难，需要延期的，应当按照税收征管法及其实施细则的有关规定办理。
    38.企业债资比超过规定比例，但全部都是境内关联交易时，是否需要准备资本弱化特殊事项文档？
    无需准备，但需在关联申报中进行填报。为更好地控制关联交易风险，鼓励企业准备，但不做强制要求。此外，对于法律规定无需准备但关联交易金额较大或者存在其他较高避税风险的，鼓励企业准备同期资料，做好相关税收风险评析与控制。
    39.同期资料问题1：合资企业，两家股东持股比例为50:50，且两家股东均合并该企业财务报表，如果该企业存在跨境关联交易， 且年度关联交易总额超过达到10亿，合资企业如何准备主体文档？
    主体文档只针对年度内发生跨境关联交易的企业，只要企业有跨境关联交易，应自行了解合并其财务报表的最终控股企业集团是否已经准备主体文档。 如果最终控股企业集团已经准备主体文档，翻译成中文，并按照中国主体文档要求补充部分内容即可；如果其最终控股企业集团没有准备主体文档， 企业再审视自身当年关联交易总额是否达到10亿元，如果达到10亿元，则企业需要准备最终控股企业集团的主体文档。
    该企业两家股东均合并该企业财务报表，所以应对了解两家股东所属企业集团是否已经准备主体文档，如果两家股东所属企业集团均已准备主体文档，翻译成中文，并按照中国主体文档要求补充部分内容即可。
    如果两个股东所属集团未准备主体文档，该居民企业要分别准备两个股东的主体文档。
    40.同期资料问题2：集团最终控股企业未准备主体文档，中国子公司满足主体文档准备条件。如果最终控股企业会计年度是10月1日- 9月30日，中国子公司首个主体文档应该准备最终控股企业哪个会计年度的？ 是2015年10月1日-2016年9月30日，还是2016年10月1日至2017年9月30日？
    42号公告适用于2016年及以后的会计年度，相应的首个主体文档年度应该是最终控股企业2016年1月1日及以后开始的首个会计年度。
    对于本例，中国子公司应该准备2016年10月1日开始的会计年度，按照42号公告规定，应该在2018年9月30日前准备完毕。
    41.同期资料问题3：主体文档涉及跨国企业集团的全球业务，出于对集团商业机密的考虑，主体文档是否可以采取多种途径提交？
    税务机关对主体文档的提交方式没有特别限制。可以由集团最终控股企业自己提交，也可授权中国境内子公司或者中介机构提交。  (责任编辑：山东会计网www.sdkjw.net )