（3）主要问题
①审计报告意见类不恰当，被审计单位持续亏损，且资产负债率较高（约105%）、净资产为负、已资不抵债的情况下仍出具标准无保留意见报告。
②会计报表附注披露内容不完整，缺少对主要会计政策的披露。
③审定后的财务报表未见被审计单位盖章，未见法定代表人、主管会计机构负责人等相关人员签章。
④项目组人员独立性声明签字不完整。
⑤风险评估环节程序流于形式，执行不到位、不完整。
⑥现金盘点程序执行不到位，缺少主管会计、出纳人员、监盘人员签章；除现金外对其他资产的盘点程序缺失，缺少对固定资产等资产的盘点计划、盘点小结、盘点过程记录，固定资产等资产盘点中缺少监盘程序。
⑦函证程序缺失，未对银行存款账户、往来款项进行函证。
⑧管理层声明未见法定代表人签字；业务约定书未见会计师事务所及授权代表人签章。
⑨未对大部分审计的报表项目执行抽查程序。
⑩实质性程序大部分缺少审计说明、审计结论。。
⑾控制测试底稿、其他业务活动底稿、完成阶段底稿等底稿程序执行不完整；未见获取的与被审计单位管理层相关的舞弊、合规性、期后事项等方面的需被审计单位签字盖章的声明文件。
3．青岛XX学校
（1）被审计单位概况
① 被审计单位名称:青岛XX学校
② 所属行业：
③ 经济性质及企业组织类型： 学校
④ 纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。
⑤使用的会计准则、制度：《民间非营利组织会计制度》
（2）被检查的审计项目概况
报告文号：青海洋审字〔2016〕第01019号
②审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
③报告日期：2016.8.15
④签字注册会计师：李艳、张存俊
⑤重要性水平：高
⑥签字注册会计师的签字年限：李艳13年、张存俊 17年
（3）主要问题
①审计报告内容不规范，注册会计师只有盖章没有签字，缺少会计报表附注,无防伪报备页。
②三级复核没有具体复核内容，复核人没有签字。
③试算平衡表、审计计划、风险评估、审计工作底稿目录只附有空表，没有填写内容。
④货币资金审计现金盘点表监盘人没有签字、无银行询证函。
⑤预付账款没有账龄分析、没有函证及替代性测试。
⑥固定资产没有抽盘，无权属证明。
⑦其他应收款无账龄分析，无函证及替代性测试。
⑧其他应付款无账龄分析，无函证及替代性测试。
⑨业务收入、业务成本、管理费用没有实施截止性测试。
⑩管理当局声明书法人代表、财务负责人没有签章，无日期。
⑾业务约定书内容不完整，如：没有审计收费等，会计师事务所没有盖章。
⑿没有审计工作总结。
⒀业务档案没有装订，顺序较混乱。
4．青岛XX有限公司
（1）被审计单位概况
①被审计单位名称：青岛XX有限公司
②所属行业：计算机软件行业
③经济性质及企业组织类型：有限责任公司（中外合资）
④纳入合并报表范围的子公司家数： 0 ，合营企业家数：0。
⑤使用的会计准则、制度：《企业会计准则》
（2）被检查的审计项目概况
①报告文号：青海洋审字〔2016〕第08018号
②审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
③报告日期：2016年4月12日
④签字注册会计师：张存俊 李生珍
⑤重要性水平：
⑥被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限：4年
⑦签字注册会计师的签字年限：张存俊17年 李生珍14年
（3）主要问题
①对外报送的审计报告签字注册会计师（张存俊、李生珍）与留存归档底稿审计报告签字注册会计师（张存俊、张浩）不一致。
②会计报表附注披露内容不完整，缺少对主要报表项目内容的披露。
③审定后的财务报表未见被审计单位盖章，未见法定代表人、主管会计机构负责人等相关人员签章。
④项目组人员独立性声明签字不完整。
⑤风险评估环节程序流于形式，执行不到位、不完整。
⑥现金盘点程序执行不到位，缺少出纳人员、监盘人员签章；除现金外对其他资产的盘点程序缺失，缺少对固定资产等资产的盘点计划、盘点小结、盘点过程记录，固定资产等资产盘点中缺少监盘程序。
⑦函证程序缺失，未对银行存款账户、往来款项进行函证。
⑧管理层声明未见法定代表人、财务负责人签字；业务约定书未见会计师事务所及授权代表人签章。
⑨未对大部分审计的报表项目执行抽查程序。
⑩质量控制环节报告三级复核表缺少相关人员（部门主任、质控部主任、主任会计师等）签字。
⑾控制测试底稿、其他业务活动底稿、完成阶段底稿等底稿程序执行不完整；未见获取的与被审计单位管理层相关的舞弊、合规性、期后事项等方面的需被审计单位签字盖章的声明文件。
⑿实质性程序大部分缺少审计说明、审计结论。
5．青岛XX有限公司
（1）被审计单位概况
①被审计单位名称: 青岛XX有限公司
②所属行业：
③经济性质及企业组织类型： 有限公司
④纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。
⑤使用的会计准则、制度：《小企业会计制度》
（2）被检查的审计项目概况
①报告文号：青海洋审字〔2017〕第08032号
②审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
③报告日期：2017.5.15
④签字注册会计师：李艳、张存俊
⑤重要性水平：高
⑥签字注册会计师的签字年限：李艳13年、张存俊 17年
（3）主要问题
①审计报告没有盖公章，注册会计师没有签字盖章。
②三级复核没有具体复核内容，复核人没有签字。
③会计报表附注内容不完整，会计科目除存货和其他应收款外没有相关内容。
④货币资金审计现金盘点表监盘人没有签字、无银行询证函，无审定数。
⑤预付账款没有函证及替代性测试。
⑥固定资产没有抽盘，无累计折旧计算表，无权属证明。
⑦其他应收款无函证及替代性测试。
⑧其他应付款、预收账款无函证及替代性测试。
⑨应付职工薪酬无工资明细表
⑩没有获取应交税金纳税申报表。
⑾没有取得长期借款合同。
⑿销售费用、管理费用没有实施截止性测试。
⒀管理当局声明书法人代表、财务负责人没有签字，无日期。
⒁没有审计工作总结。
⒂业务档案没有装订，顺序较混乱。
6．青岛XX有限公司
（1）被审计单位概况
①被审计单位名称:青岛XX有限公司
②所属行业：
③经济性质及企业组织类型： 有限公司
④纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。
⑤使用的会计准则、制度：《企业会计准则》
（2）被检查的审计项目概况
①报告文号：青海洋审字〔2017〕第01017号
②审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
③报告日期：2017.2.28
④签字注册会计师：李艳 张存俊
⑤重要性水平：高
⑥签字注册会计师的签字年限：李艳13年、张存俊 17年
（3）主要问题
①业务约定书没有双方授权代表签字，无签约日期。
②审计报告中没有包括所有者权益变动表、注册会计师只有盖章没有签字。
③三级复核没有具体复核内容，复核人没有签字。
④管理当局声明书无法定代表人、财务负责人签字，无签字日期。
⑤缺少会计报表附注。
⑥货币资金审计现金盘点表会计主管、出纳、监盘人没有签字、无银行询证函。
⑦存货无盘点表、抽盘表。
⑧固定资产没有盘点表，没有抽盘，无累计折旧计算表，无权属证明。
⑨应收账款、其他应收款无账龄分析、函证及替代性测试。
⑩应付账款无函证及替代性测试。
⑾没有获取应交税金纳税申报表。
⑿营业收入、营业成本、管理费用没有实施截止性测试。
⒀管理当局声明书法人代表、财务负责人没有签字，无日期。
⒁没有审计工作总结。
⒂业务档案没有装订，顺序较混乱
验资检查中发现的共性问题：
1．验资报告签章不完整，附件未见会计师事务所、注册会计师签章。
2．被审验单位出具的承诺函未见股东、法定代表人签章。
3．未见审验计划、审验小结。
4．业务约定书未见双方法定代表人或授权代表人签章。
抽查报告情况：
1．青岛XX有限公司
（1）被审计单位概况
①被审计单位名称: 青岛XX有限公司
②所属行业：食品加工业
③经济性质及企业组织类型：有限公司
④纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。
⑤使用的会计准则、制度：《企业会计准则》
（2）被检查的审计项目概况
①报告文号：青海洋验字〔2017〕第01001号
②审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
③报告日期：2017年2月23日
④签字注册会计师：张存俊 李艳
⑤重要性水平：
⑥被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限：4年
⑦签字注册会计师的签字年限：张存俊17年 李艳13年
（3）主要问题
①验资报告签章不完整，附件未见会计师事务所、注册会计师签章。
②被审验单位出具的承诺函未见股东、法定代表人签章。
③未见审验计划、审验小结。
④底稿中获取的验资银行账户流水不完整，未见2016年12月20日股东投资款缴存情况。
⑤业务约定书未见双方法定代表人或授权代表人签章
2．青岛XX有限公司
（1）被审计单位概况
①被审计单位名称: 青岛XX有限公司
②所属行业：服务业
③经济性质及企业组织类型：有限公司
④纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。
⑤使用的会计准则、制度：《小企业会计准则》
（2）被检查的审计项目概况
①报告文号：青海洋验字〔2016〕第01012号
②审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
③报告日期：2016年5月20日
④签字注册会计师：张存俊 李生珍
⑤重要性水平：
⑥被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限：3年
⑦签字注册会计师的签字年限：张存俊17年 李生珍13年
（3）．主要问题
①验资报告签章不完整，附件未见会计师事务所、注册会计师签章。
②未见对被审验单位验资前后资产状况、经营成果及主要报表项目的执行审验程序。
③未见审验小结。
④附件2注册资本及实收资本变更前后对照表中变更后的出资比例列示错误。
⑤业务约定书未见双方法定代表人或授权代表人签章
⑥被审计单位出具的承诺函未见股东、法定代表人签章
三、山东昊晟会计师事务所有限公司
财务报表审计项目检查情况
（一）检查过程中注意到的共性问题：
1．审计报告中财务报表没有包括所有者权益变动表。
2．会计报表附注内容不完整，如：部分会计科目没有披露等。
3．业务承接、风险评估环节程序流于形式，执行不到位、不完整。
4．业务约定书内容较简单，如没有争议解决方式等内容。
5．函证程序不完整、执行不到位，未见对银行存款账户、往来账款函证，未见对往来账款执行替代程序。
6．往来账款没执行账龄分析审计程序。
7．存货没有抽盘，没有抽盘说明。
8．固定资产没有抽盘，无权属证明，累计折旧无计算表。
9．主营业务收入、主营业成本、管理费用、销售费用等没有进行截止行测试。
10．没有获取生产成本及销售成本倒轧表，没有对存货计价进行截止新测试，没有抽查销售成本结转数额的正确性，并检查其是否与销售收入配比。
（二）检查具体审计程序过程中发现的问题：
1．大连XX有限公司
（1）被审计单位概况
①被审计单位名称: 大连XX有限公司
②所属行业：旅游服务业
③经济性质及企业组织类型：
④纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。
⑤使用的会计准则、制度：《企业会计准则》
（2）被检查的审计项目概况
①报告文号：山昊会审字[2017]（001）号
②计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
③报告日期： 2017年1月4日
④签字注册会计师：王丹 于琰
⑤重要性水平：高
⑥被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限：1年
⑦签字注册会计师的签字年限：王丹3年 于琰3年
（3）主要问题
①审定后的财务报表未见法定代表人、主管会计机构负责人等相关人员签章。
②会计报表附注披露内容不完整,未分配利润、管理费用等主要报表项目的披露。
③报告质量控制环节的报告三级复核缺少相关复核人员（部门经理）的签字。
④业务承接、风险评估环节程序流于形式，执行不到位、不完整，审计计划中未对报表审计执行的重要性水平进行确认。
⑤未对大额货币资金的收付情况进行双向查验。
⑥未对银行账户进行函证
⑦未对往来款进行函证，未对与往来客户发生额进行大额查验。
⑧盘点执行程序不完整、不到位，缺少对存货的盘点计划、盘点小结，缺少对存货的抽盘、监盘程序，未见对实物资产的具体盘点过程。
⑨存货底稿中未对采购情况进行进一步查验，未见编制成本倒扎表，未对存货的收发存进行计价测试，未对期末存货余额进行跌价测试。
⑩未对收入情况进行函证，未对收入情况进行细节测试，未对大客户销售合同、发票、回款情况进行查验，未对收入的确认时点进行抽查审核。
⑾未对被审计单位的税费情况进行测算审核
⑿未对工资的计提发放情况进行测算、抽查审核已确认其完整性、真实性等
⒀控制测试底稿、其他业务活动底稿、完成阶段底稿等底稿程序执行不完整；未见获取的与被审计单位管理层相关的舞弊、合规性、期后事项等方面的需被审计单位签字盖章的声明文件。
2．烟台XX有限公司
（1）被审计单位概况
①被审计单位名称: 烟台XX有限公司
②所属行业：旅游服务业
③经济性质及企业组织类型：
④纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。
⑤使用的会计准则、制度：《企业会计准则》
（2）被检查的审计项目概况
①报告文号：山昊会审字[2017]（002）号
②审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
③报告日期： 2016年2月4日
④签字注册会计师：王丹3年 于琰3年
⑤重要性水平：
⑥被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限：1年
⑦签字注册会计师的签字年限：王丹3年 于琰3年
（3）主要问题
①审定后的财务报表未见法定代表人、主管会计机构负责人等相关人员签章。
②主要会计政策、会计报表附注披露内容不完整,未分配利润、管理费用等主要报表项目的披露，未披露应收款项坏账准备计提政策等。
③审计报告中未对现金流量、所有者权益变动进行表述，且未对利润表、所有者权益变动表进行披露。
④业务承接、风险评估环节程序流于形式，执行不到位、不完整，审计计划中未对报表审计执行的重要性水平进行确认。
⑤未对大额货币资金的收付情况进行双向查验。
⑥未对银行账户进行函证
⑦未对往来款进行函证，未对与往来客户发生额进行大额查验。
⑧盘点执行程序不完整、不到位，缺少对存货、固定资产的盘点计划、盘点小结，缺少对存货、固定资产的抽盘、监盘程序，未见对实物资产的具体盘点过程。
⑨存货底稿中未对采购情况进行进一步查验，未见对存货的收发存进行计价测试，未对期末存货余额进行跌价测试。
⑩未对收入情况进行函证，未对收入情况进行细节测试，未对大客户销售合同、发票、回款情况进行查验，未对收入的确认时点进行抽查审核。
⑾未对被审计单位的税费情况进行测算审核（增值税测算过程，所得税纳税调整过程）
⑿未对工资的计提发放情况进行测算、抽查审核已确认其完整性、真实性等
⒀控制测试底稿、其他业务活动底稿、完成阶段底稿等底稿程序执行不完整；未见获取的与被审计单位管理层相关的舞弊、合规性、期后事项等方面的需被审计单位签字盖章的声明文件。
3．XX有限公司
（1）被审计单位概况
①被审计单位名称: XX有限公司
②所属行业：制造业
③经济性质及企业组织类型：
④纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。
⑤使用的会计准则、制度：《小企业会计准则》
（2）被检查的审计项目概况
①报告文号：山昊会审字[2017]（003）号
②审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
③报告日期：2016年1月17日
④签字注册会计师：王丹 于琰
⑤重要性水平：
⑥被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限：1年
⑦签字注册会计师的签字年限：王丹3年 于琰3年
（3）主要问题
①审计报告中财务报表没有包括所有者权益变动表。
②会计报表附注内容不完整，如：往来款没有账龄分析等。
③业务承接、风险评估环节程序流于形式，执行不到位、不完整。
④业务约定书内容较简单，如没有争议解决方式等内容。
⑤函证程序不完整、执行不到位，未见对银行存款账户、往来账款函证，未见对往来账款执行替代程序。
⑥往来账款没执行账龄分析审计程序。
⑦存货没有抽盘，没有抽盘说明。
⑧固定资产没有抽盘，无权属证明，累计折旧无计算表。
⑨主营业务收入、主营业成本、管理费用、销售费用没有进行截止行测试。
⑩没有获取生产成本及销售成本倒轧表，没有对存货计价进行截止新测试，没有抽查销售成本结转数额的正确性，并检查其是否与销售收入配比。
4．烟台XX有限公司
（1） 被审计单位概况
①被审计单位名称: 烟台XX有限公司
②所属行业：服务行业
③经济性质及企业组织类型：
④纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。
⑤使用的会计准则、制度：《小企业会计准则》
（2）被检查的审计项目概况
①报告文号：山昊会审字[2017]（004）号
②审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
③报告日期：
④签字注册会计师：刘昊 庄会合
⑤重要性水平：
⑥被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限：1年
⑦签字注册会计师的签字年限：刘昊8年 庄会合8年
（3）主要问题
①审计报告中财务报表没有包括所有者权益变动表。
②会计报表附注中低值易耗品按五五摊销法摊销，与被审计单位低值易耗品实际的摊销方法不一致。
③会计报表附注内容不完整，如：往来款没有账龄分析，没有报表日期后事项、或有事项说明。
④业务承接、风险评估环节程序流于形式，执行不到位、不完整。
⑤业务约定书内容较简单，如没有争议解决方式等内容。
⑥函证程序不完整、执行不到位，未见对银行存款账户、往来账款函证，未见对往来账款执行替代程序。
⑦往来账款没执行账龄分析审计程序。
⑧存货没有抽盘，没有抽盘说明。
⑨固定资产没有抽盘，无权属证明，累计折旧无计算表。
⑩应付工资没有获取工资明细表。
⑾应交税金没有获取纳税申报表。
⑿主营业务收入、管理费用、财务费用没有进行截止性测试。
5．烟台XX有限公司
（1）被审计单位概况
①被审计单位名称: 烟台XX有限公司
②所属行业：服装行业
③经济性质及企业组织类型：
④纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。
⑤使用的会计准则、制度：《小企业会计准则》
（2）被检查的审计项目概况
①报告文号：山昊会审字〔2016〕第004号
②审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
③报告日期：2016年3月1日
④签字注册会计师：王丹 于琰
⑤重要性水平：
⑥被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限：1年
⑦签字注册会计师的签字年限：王丹3年 于琰3年
（3）主要问题
①审定后的财务报表未见法定代表人、主管会计机构负责人等相关人员签章。
②会计报表附注披露内容不完整,未分配利润、管理费用等主要报表项目的披露。
③审计报告中未对所有者权益变动进行表述，且未对所有者权益变动表进行披露。
④业务承接、风险评估环节程序流于形式，执行不到位、不完整，审计计划中未对报表审计执行的重要性水平进行确认。
⑤未对大额货币资金的收付情况进行双向查验。
⑥未对银行账户进行函证
⑦未对往来款进行函证，未对与往来客户发生额进行大额查验。
⑧盘点执行程序不完整、不到位，缺少对存货、固定资产的盘点计划、盘点小结，缺少对存货、固定资产的抽盘、监盘程序，未见对实物资产的具体盘点过程。
⑨存货底稿中未对采购情况进行进一步查验，未见对存货的收发存进行计价测试，未对期末存货余额进行跌价测试。
⑩未对收入情况进行函证，未对收入情况进行细节测试，未对大客户销售合同、发票、回款情况进行查验，未对收入的确认时点进行抽查审核。
⑾未对被审计单位的税费情况进行测算审核（增值税测算过程，所得税纳税调整过程）
⑿未对工资的计提发放情况进行测算、抽查审核已确认其完整性、真实性等
⒀审定利润表无与营业收入对应的营业成本，报表编制存在错误。
⒁控制测试底稿、其他业务活动底稿、完成阶段底稿等底稿程序执行不完整；未见获取的与被审计单位管理层相关的舞弊、合规性、期后事项等方面的需被审计单位签字盖章的声明文件。
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