个性问题： 1．山东XX有限公司（新设）审验截止2017年3月8日验资500万元；鲁舜莒会验字[2017]第6号，签字注册会计师：马瑞明、庄乾萍。该验资工作中存在的主要问题是： （1）未实施银行询证程序 （2）未有银行询证记录 （3）未有验资总结 （4）未审验实收资本及相关的资产、负债的会计处理是否正确 2．XX有限公司审验截止2016年9月1日验资1,999,988.00美元；鲁舜莒会验字[2016第12号，签字注册会计师：庄绘武、庄乾萍。该验资工作中存在的主要问题是： （1）未实施银行询证程序； （2）未有银行询证记录； （3）未有验资总结； （4）未审验实收资本及相关的资产、负债的会计处理是否正确； （5）验资事项声明书股东未签字。 审计底稿： 共性问题： 1．各会计科目未编制明细表 2．各会计科目未抽查会计凭证 3．缺少业务承接评价底稿 4．缺少风险评估底稿 5．缺少其他项目类底稿（期后事项、舞弊风险评估与应对、可持续经营、关联方及关联方交易等相关底稿） 6．银行存款未函证、个别审计项目未取得银行对账单 7．往来未函证 8．实物资产未抽查盘点 9．税金未测算 10．损益类科目未实施实质性分析、未做截止测试 个性问题： 1．日照XX有限公司2015年度财务报表审计；鲁舜莒会审字[2016]第17号，标准无保留意见，签字注册会计师：庄绘武、刘九忠，资产总额15871万元，审计收费0.6万元。该审计工作中存在的主要问题是： （1）未有业务承接评价底稿； （2）未有风险评估类底稿； （3）未有其他项目工作底稿；（期后事项、舞弊风险评估与应对、可持续经营、关联方及关联方交易等相关底稿） （4）未有试算平衡表； （5）银行存款未函证、未取得对账单、未抽查会计凭证、未做截止性测试，期末余额133万元，占资产总额0.8%； （6）预付账款未函证，未抽查会计凭证，未核实期后是否收到实物并转销预付账款，期末余额491万元，占资产总额3%； （7）存货未取得明细表、未抽查盘点、未做计价测试、未做截止测试、未抽查会计凭证，期末余额780万元，占资产总额4.9%； （8）固定资产未抽查盘点、未检查所有权文件、未检查本期增加的固定资产入账价值、未检查本期减少的固定资产入账价值、未测算折旧，期末净值12615万元，占资产总额79%； （9）工程物资未编制明细表、未抽查盘点、未抽查工程物资采购合同、未抽查会计凭证，期末余额219万元，占资产总额1.37%； （10）在建工程未检查本期增加的在建工程、未检查本期减少的在建工程、未抽查盘点在建工程，期末余额340万元，占资产总额2.14%； （11）无形资产未检查所有权文件、未检查本期增加、减少的无形资产，未检查资产的使用寿命，未检查无形资产的摊销金额是否正确，未抽查会计凭证，期末余额1406万元，占资产总额8.85%； （12）应付账款未检查债务形成的相关原始凭证、未检查日后付款情况、未函证； （13）预收账款未检查长期挂账的原因、未检查相关的销售合同、未函证、未抽查会计凭证； （14）应交税费未编制明细表、未取得纳税申报表、未测算各税种税金的计算是否正确，未抽查会计凭证； （15）其他应付款未函证、未抽查会计凭证； （16）主营业务收入未编制收入明细表、未实施实质性分析程序、未做截止测试、未抽查会计凭证； （17）主营业务成本未编制成本明细表、未实施实质性分析程序、未编制成本倒扎表、未抽查会计凭证、未有生产成本和制造费用底稿、未抽查会计凭证； （18）管理费用未编制明细表、未实施实质性分析程序、未做截止测试，未抽查会计凭证； （19）财务费用未编制明细表、未实施实质性分析程序、未做截止测试，未抽查会计凭证，未测算利息； （20）所得税未测算； （21）现金流量表未实施复核程序。 2．莒县XX有限公司2016年1-4月财务报表审计；鲁舜莒会审字[2016]第25号，标准无保留意见，签字注册会计师：庄绘武、刘九忠，资产总额6973万元。该审计工作中存在的主要问题是： （1）未有业务承接评价底稿； （2）未有风险评估类底稿； （3）未有其他项目工作底稿（期后事项、舞弊风险评估与应对、可持续经营、关联方及关联方交易等相关底稿）； （4）未有试算平衡表； （5）被审计单位未对审定表、会计报表附注盖章确认； （6）业务约定书被审计单位未盖章、审计收费等重要的条款未填写； （7）管理层声明书未签署日期； （8）现金未盘点、银行存款未函证，未抽查会计凭证、未做截止性测试，期末余额1031万元，占资产总额14.7%； （9）应收账款未编制明细表，未函证、未评价坏账准备的适当性、未抽查会计凭证，期末余额345万元，占资产总的5%； （10）其他应收款未编制明细表，未函证、未评价坏账准备的适当性、未抽查会计凭证，期末余额89.5万元，占资产总的1.28%； （11）预付账务未编制明细表、未抽查会计凭证，未核实期后是否收到实物并转销预付账款，期末余额969万元，占资产总额13.8%； （12）固定资产未抽查盘点、未检查本期增加的固定资产入账价值、未检查本期减少的固定资产入账价值、未测算折旧，期末净值2681万元，占资产总额38%； （13）在建工程未抽查盘点在建工程，期末余额104万元，占资产总额1.49%； （14）无形资产未检查所有权文件、未检查本期增加、减少的无形资产，未检查资产的使用寿命，未检查无形资产的摊销金额是否正确，未抽查会计凭证，期末余额1590万元，占资产总额22.8%； （15）短期借款未函证、未测算利息； （16）应付账款未编制明细表、未检查债务形成的相关原始凭证、未检查日后付款情况、未函证； （17）应交税费未编制明细表、未取得纳税申报表、未测算各税种税金的计算是否正确，未抽查会计凭证； （18）主营业务收入未实施实质性分析程序、未做截止测试、未抽查会计凭证； （19）主营业务成本未编制成本明细表、未实施实质性分析程序、未抽查会计凭证； （20）管理费用未编制明细表、未实施实质性分析程序、未做截止测试，未抽查会计凭证； （21）财务费用未编制明细表、未实施实质性分析程序、未做截止测试，未抽查会计凭证； （22）所得税未测算； （23）现金流量表未实施复核程序； （24）应付工资未实施实质性分析、未测算保险费。 3．山东XX有限公司2015年度财务报表审计；鲁舜莒会审字[2016]第28号，标准无保留意见，签字注册会计师：庄绘武、马瑞明，资产总额1551万元，该审计工作中存在的主要问题是： （1）未有业务承接评价底稿； （2）未有风险评估类底稿； （3）未有试算平衡表； （4）审定表及附注没有被审计单位盖章； （5）业务约定书填写信息不全，未填写收费金额； （6）现金未抽查凭证，银行存款未函证、未取得对账单、未抽查会计凭证、未做截止性测试，货币资金期末余额12.6万元，占资产总额0.8%； （7）应收账款未函证，未检查账龄，未抽查会计凭证，期末余额952万元，占资产总额61%； （8）其他应收款未函证，未检查账龄，未抽查会计凭证； （9）预付账款未函证，未抽查会计凭证，未核实期后是否收到实物并转销预付账款，期末余额487万元，占资产总额31%； （10）存货没有明细表、未抽查盘点、未做计价测试、未做截止测试、未抽查会计凭证，期末余额52万元，占资产总额0.3%； （11）固定资产没有明细表，未抽查盘点、未检查所有权文件、未检查本期增加的固定资产入账价值、未检查本期减少的固定资产入账价值、未测算折旧，期末净值43.9元，占资产总额0.3%； （12）短期借款未函证，未检查借款合同，未测算利息支出，未抽查会计凭证； （13）预收账款未有明细表，未函证，未实施替代程序，未抽查会计凭证； （14）应交税费未编制明细表、未取得纳税申报表、未测算各税种税金的计算是否正确，未抽查会计凭证； （15）其他应付款未函证、未抽查会计凭证； （16）主营业务收入未编制收入明细表、未实施实质性分析程序、未做截止测试、未抽查会计凭证； （17）主营业务成本未编制成本明细表、未实施实质性分析程序、未编制成本倒扎表、未抽查会计凭证、未抽查会计凭证； （18）税金及附加未列明细，未复核计算金额是否正确； （19）管理费用未编制明细表、未实施实质性分析程序、未做截止测试，未抽查会计凭证； （20）营业费用未编制明细表、未实施实质性分析程序、未做截止测试，未抽查会计凭证； （21）财务费用未编制明细表、未实施实质性分析程序、未做截止测试，未抽查会计凭证，未测算利息； （22）所得税未测算； （23）现金流量表未实施复核程序。 4．日照市XX有限公司2016年1-6月财务报表审计；鲁舜莒会审字[2016]第32号，标准无保留意见，签字注册会计师：庄绘武、刘九忠，资产总额4.7亿元，该审计工作中存在的主要问题是： （1）未有业务承接评价底稿； （2）未有风险评估类底稿； （3）未有试算平衡表； （4）审定表及附注被审计单位未盖章； （5）银行存款未函证、未做截止性测试，期末余额1.06亿元，占资产总额22.6%； （6）应收账款未函证，未抽查会计凭证，期末余额952万元，占资产总额2%； （7）其他应收款未函证，未抽查会计凭证； （8）预付账款未函证，未抽查会计凭证，未核实期后是否收到实物并转销预付账款，期末余额487万元，占资产总额1%； （9）存货没有明细表、未抽查盘点、未做计价测试、未做截止测试、未抽查会计凭证，期末余额52万元，占资产总额0.1%； （10）固定资产没有明细表，未抽查盘点、未检查所有权文件、未检查本期增加的固定资产入账价值、未检查本期减少的固定资产入账价值、未测算折旧，期末净值43.9元，占资产总额0.01%； （11）短期借款未函证，未检查借款合同和授权批准情况，未检查借款的性质，利率等，未做利息测算，未抽查会计凭证； （12）预收账款未有明细表，未函证，未执行替代程序，未抽查会计凭证； （13）应交税费未编制明细表、未取得纳税申报表、未测算各税种税金的计算是否正确，未抽查会计凭证； （14）其他应付款未函证、未抽查会计凭证； （15）主营业务收入未编制收入明细表、未实施实质性分析程序、未做截止测试、未抽查会计凭证； （16）主营业务成本未编制成本明细表、未实施实质性分析程序、未编制成本倒扎表、未抽查会计凭证、未见生产成本和制造费用底稿，未抽查会计凭证； （17）税金及附加未列明细，未复核计算金额是否正确； （18）管理费用未编制明细表、未实施实质性分析程序、未做截止测试，未抽查会计凭证； （19）营业费用未编制明细表、未实施实质性分析程序、未做截止测试，未抽查会计凭证； （20）财务费用未编制明细表、未实施实质性分析程序、未做截止测试，未抽查会计凭证，未测算利息； （21）所得税未测算； （22）现金流量表未实施复核程序。 以上会计师事务所，要严格按照行业有关规定和执业准则，认真进行整改。整改期满后，协会将组织人员进行复查，经检查仍达不到要求的从严处理，需要行政处罚的，将移交行政机关处理。各会计师事务所和注册会计师要引以为戒，依法执业，恪守准则，不断提高执业水平。 (责任编辑：山东会计网www.sdkjw.net ) |
