6．烟台XX有限公司
（1）被审计单位概况
①被审计单位名称: 烟台XX有限公司
②所属行业：服务行业
③经济性质及企业组织类型：
④纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。
⑤使用的会计准则、制度：《企业会计准则》
（2）被检查的审计项目概况
①报告文号：山昊会审字〔2016〕第003号
②审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
③报告日期：2016年2月4日
④签字注册会计师：王丹 于琰
⑤重要性水平：
⑥被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限：1年
⑦签字注册会计师的签字年限：王丹3年 于琰3年
（3）主要问题
①审定后的财务报表未见法定代表人、主管会计机构负责人等相关人员签章。
②主要会计政策、会计报表附注披露内容不完整,未分配利润、管理费用等主要报表项目的披露，未披露应收款项坏账准备计提政策等。
③审计报告中未对现金流量、所有者权益变动进行表述，且未对利润表、所有者权益变动表进行披露。
④业务承接、风险评估环节程序流于形式，执行不到位、不完整，审计计划中未对报表审计执行的重要性水平进行确认。
⑤未对大额货币资金的收付情况进行双向查验。
⑥未对银行账户进行函证
⑦未对往来款进行函证，未对与往来客户发生额进行大额查验。
⑧盘点执行程序不完整、不到位，缺少对存货、固定资产的盘点计划、盘点小结，缺少对存货、固定资产的抽盘、监盘程序，未见对实物资产的具体盘点过程。
⑨存货底稿中未对采购情况进行进一步查验，未见对存货的收发存进行计价测试，未对期末存货余额进行跌价测试。
⑩未对收入情况进行函证，未对收入情况进行细节测试，未对大客户销售合同、发票、回款情况进行查验，未对收入的确认时点进行抽查审核。
⑾未对被审计单位的税费情况进行测算审核（增值税测算过程，所得税纳税调整过程）
⑿未对工资的计提发放情况进行测算、抽查审核已确认其完整性、真实性等
⒀控制测试底稿、其他业务活动底稿、完成阶段底稿等底稿程序执行不完整；未见获取的与被审计单位管理层相关的舞弊、合规性、期后事项等方面的需被审计单位签字盖章的声明文件。
四、青岛仁和有限责任会计师事务所
共性问题：
1．三级复核没有具体复核内容。
2．审计报告财务表中没包括所有者权益变动表。
3．会计报表及附注没有盖被审计单位公章，会计报表附注内容不完整。会计报表附注披露内容不及时，其中未按照财会[2016]22号将利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目，且未对相应的项目金额进行重分类调整披露。
4．业务约定书内容不完整，如没有授权代表签名。
5．管理当局声明书无法定代表人签字。
6．现金盘点表无监盘人、企业负责人、出纳签字。
7．函证程序执行不到位，未对银行存款账户进行函证，缺少对往来询证函的过程控制（未见往来函证汇总表、发函及回函单据、回函统计汇总表等），缺少对往来函证结果存在差异的进一步审计程序，函证回函时间不恰当，部分往来函证回函时间晚于审计报告日
8．应收账款、其他应收款、预付账款无账龄分析。
9．盘点执行程序不完整，缺少对存货、固定资产的盘点计划、盘点小结，存货、固定资产盘点中缺少监盘程序。
10．资产、负债类科目审计没有抽查凭证程序。
11．主营业务收入、主营业务成本、管理费用、财务费用没有实施截止性测试。
12．没有审计工作总结。
检查具体审计程序过程中发现的问题：
（一）青岛XX有限公司
1．被审计单位概况
（1）被审计单位名称: 青岛XX有限公司
（2）所属行业：服装制造业
（3）经济性质及企业组织类型：
（4）纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。
（5）使用的会计准则、制度：《企业会计准则》
2．被检查的审计项目概况
（1）报告文号：仁会外审字(2016)第07号
（2）审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
（3）报告日期：2016.1.22
（4）签字注册会计师：莫言超 秦淑霞
（5）重要性水平：高
（6）被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限：1年
（7）签字注册会计师的签字年限：莫言超6年、秦淑霞7年
3．主要问题
（1）三级复核没有具体复核内容。
（2）审计报告财务表中没包括所有者权益变动表。
（3）会计报表及附注没有盖被审计单位公章，会计报表附注内容不完整，没有会计科目内容。
（4）业务约定书内容不完整，如没有授权代表签名。
（5）管理当局声明书无法定代表人签字。
（6）现金盘点表无监盘人、企业负责人、出纳签字。
（7）银行存款没有函证。
（8）应收账款、其他应收款、预付账款无账龄分析。
（9）对存货没有实施抽盘审计程序。
（10）固定资产没有实施抽盘审计程序，没有固定资产权属证明。
（11）应付账款、其他应付款、预收账款无账龄分析。
（12）资产、负债类科目审计没有抽查程序。
（13）主营业务收入、主营业务成本、管理费用、财务费用没有实施截止性测试。
（14）没有审计工作总结。
（二）青岛XX有限公司
1．被审计单位概况
（1）被审计单位名称: 青岛XX有限公司
（2）所属行业： 制造业
（3）经济性质及企业组织类型：
（4）纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。
（5）使用的会计准则、制度：《企业会计准则》
2．被检查的审计项目概况
（1）报告文号：仁会外审字(2016)第08号
（2）审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
（3）报告日期：2016.1.22
（4）签字注册会计师：郝新萍 林风华
（5）重要性水平：
（6）被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限：1年
（7）签字注册会计师的签字年限：郝新萍30年、林风华15年
3．主要问题
（1）三级复核没有具体复核内容。
（2）审计报告财务表中没包括所有者权益变动表。
（3）会计报表附注内容不完整，如：应收账款、其他应收款、预付账款等科目没有账龄分析。
（4）业务约定书内容不完整，如没有授权代表签名。
（5）管理当局声明书无法定代表人、财务负责人签字。
（6）现金盘点表被审计单位盖章为复印件，签字不完整。
（7）银行存款没有函证。
（8）应收账款、其他应收款、预付账款无账龄分析。
（9）对存货没有实施抽盘审计程序。
（10）固定资产没有实施抽盘审计程序，没有固定资产权属证明。
（11）应付账款、其他应付款、预收账款无账龄分析。其他应付款程序日期为2017年2月14日。
（12）资产、负债类科目审计没有抽查程序。
（13）主营业务收入、主营业务成本、管理费用、财务费用没有实施截止性测试。
（14）没有审计工作总结。
（三）青岛XX有限公司
1．被审计单位概况
（1）被审计单位名称: 青岛XX有限公司
（2）所属行业：制造业
（3）经济性质及企业组织类型：
（4）纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。
（5）使用的会计准则、制度：《企业会计准则》
2．被检查的审计项目概况
（1）报告文号：仁会外审字(2017)第1号
（2）审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
（3）报告日期：2017.1.20
（4）签字注册会计师：莫言超 秦淑霞
（5）重要性水平：
（6）被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限：1年
（7）签字注册会计师的签字年限：莫言超6年 秦淑霞7年
3．主要问题
（1）三级复核没有具体复核内容。
（2）审计报告财务表中没包括所有者权益变动表。
（3）会计报表及附注没有盖被审计单位公章，会计报表附注内容不完整，如应收账款、预付账款、其他应收款账龄分析不准确、没有主要债务人明细、营业税金附加没有改成税金及附加等。
（4）业务约定书内容不完整，如没有授权代表签名。
（5）管理当局声明书无法定代表人签字。
（6）现金盘点表无监盘人签字，企业负责人、会计主管、出纳签字为打印。
（7）银行存款没有函证。
（8）应收账款、其他应收款、预付账款无账龄分析。
（9）对存货没有实施抽盘审计程序。
（10）固定资产没有实施抽盘审计程序。
（11）应付账款、其他应付款、预收账款无账龄分析。
（12）资产、负债类科目审计没有抽查程序。
（13）主营业务收入、主营业务成本、管理费用、财务费用没有实施截止性测试。
（14）没有审计工作总结。
（四）青岛XX有限公司
1．被审计单位概况
（1）被审计单位名称: 青岛XX有限公司
（2）所属行业： 制造业
（3）经济性质及企业组织类型：
（4）纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。
（5）使用的会计准则、制度：《小企业会计准则》
2．被检查的审计项目概况
（1）报告文号：仁会外审字(2017)第3号
（2）审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
（3）报告日期：2017年1月13日
（4）签字注册会计师：郝新萍 林风华
（5）重要性水平：
（6）签字注册会计师的签字年限：郝新萍30年 林风华15年
3．主要问题
（1）财务报表披露不完整，缺少对股东权益情况的披露（未见所有者权益表）
（2）会计报表附注披露内容不完整，未见主要报表项目内容的披露。
（3）审定后的财务报表未见被审计单位盖章，未见法定代表人、主管会计机构负责人等相关人员签章
（4）项目组人员独立性声明签字不完整
（5）风险评估环节程序执行不完整，未见与整体层面及认定层次的评估的认定信息、未见具体计计划、总体审计策略等。
（6）盘点执行程序不完整，缺少对存货、固定资产的盘点计划、盘点小结，存货、固定资产盘点中缺少监盘程序。
（7）函证程序执行不到位，未对银行存款账户进行函证，缺少对往来询证函的过程控制（未见往来函证汇总表、发函及回函单据、回函统计汇总表等），缺少对往来函证结果存在差异的进一步审计程序，函证回函时间不恰当，部分往来函证回函时间晚于审计报告日。
（8）存货底稿中未对采购情况进行进一步查验, 未对期末存货余额进行跌价测试。
（9）未对收入情况进行函证，未对收入情况进行细节测试，未对大客户销售合同、发票、回款情况进行查验。
（10）纸质底稿归档顺序不清晰，附件索引编制混乱
（11）控制测试底稿、其他业务活动底稿、完成阶段底稿等底稿程序执行不完整；未见获取的与被审计单位管理层相关的舞弊、合规性、期后事项等方面的需被审计单位签字盖章的声明文件。
（12）会计报表附注披露内容不及时，其中未按照财会[2016]22号将利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目，且未对相应的项目金额进行重分类调整披露。
（五）青岛XX有限公司
1．被审计单位概况
（1）被审计单位名称: 青岛XX有限公司
（2）所属行业： 制造业
（3）经济性质及企业组织类型：
（4）纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。
（5）使用的会计准则、制度：《企业会计准则》
2．被检查的审计项目概况
（1）报告文号：仁会外审字(2017)第5号
（2）审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
（3）报告日期：
（4）签字注册会计师：郝新萍 王勇
（5）重要性水平：
（6）签字注册会计师的签字年限：郝新萍 王勇
3．主要问题
（1）财务报表披露不完整，缺少对股东权益情况的披露（未见所有者权益表）
（2）会计报表附注披露内容不完整，未见主要报表项目内容的披露。
（3）审定后的财务报表未见被审计单位盖章，未见法定代表人、主管会计机构负责人等相关人员签章
（4）项目组人员独立性声明签字不完整
（5）风险评估环节程序执行不完整，未见与整体层面及认定层次的评估的认定信息、未见具体计计划、总体审计策略等。
（6）盘点执行程序不完整，缺少对存货、固定资产的盘点计划、盘点小结，存货、固定资产盘点中缺少监盘程序。
（7）函证程序执行不到位，未对银行存款账户进行函证，缺少对往来询证函的过程控制（未见往来函证汇总表、发函及回函单据、回函统计汇总表等），缺少对往来函证结果存在差异的进一步审计程序，函证回函时间不恰当，部分往来函证回函时间晚于审计报告日。
（8）存货底稿中未对采购情况进行进一步查验, 未对期末存货余额进行跌价测试。
（9）未对收入情况进行函证，未对收入情况进行细节测试，未对大客户销售合同、发票、回款情况进行查验。
（10）纸质底稿归档顺序不清晰，附件索引编制混乱
（11）控制测试底稿、其他业务活动底稿、完成阶段底稿等底稿程序执行不完整；未见获取的与被审计单位管理层相关的舞弊、合规性、期后事项等方面的需被审计单位签字盖章的声明文件。
（12）会计报表附注披露内容不及时，其中未按照财会[2016]22号将利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目，且未对相应的项目金额进行重分类调整披露。
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