（六）青岛XX有限公司
1．被审计单位概况
（1）被审计单位名称: 青岛XX有限公司
（2）所属行业： 制造业
（3）经济性质及企业组织类型：
（4）纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。
（5）使用的会计准则、制度：《小企业会计准则》
2．被检查的审计项目概况
（1）报告文号：仁会外审字(2017)第9号
（2）审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
（3）报告日期：2017年1月23日
（4）签字注册会计师：莫言超 秦淑霞
（5）重要性水平：
（6）签字注册会计师的签字年限：莫言超7年 秦淑霞8年
3．主要问题
（1）会计报表附注披露内容不及时，其中未按照财会[2016]22号将利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目，且未对相应的项目金额进行重分类调整披露。
（2）审定后的财务报表未见被审计单位盖章，未见法定代表人、主管会计机构负责人等相关人员签章。
（3）风险评估环节在审计计划执行过程中未确定重要性水平具体金额。
（4）未见项目组人员签字确认的独立性声明。
（5）盘点执行程序不完整、不到位，缺少对存货、固定资产的盘点计划、盘点小结，存货、固定资产盘点中缺少监盘程序，未见对实物资产的具体盘点过程。
（6）存货底稿中未对采购情况进行进一步查验、未对期末存货余额进行跌价测试。
（7）函证程序执行不到位，未对银行存款账户、借款情况进行函证，缺少对往来询证函的过程控制（未见往来函证汇总表、发函及回函单据、回函统计汇总表等），缺少对往来函证结果存在差异的进一步审计程序，函证回函时间不恰当，部分往来函证回函时间晚于审计报告日。
（8）未对收入情况进行函证，未对收入情况进行细节测试，未对大客户销售合同、发票、回款情况进行查验。
（9）控制测试底稿、其他业务活动底稿、完成阶段底稿等底稿程序执行不完整；未见获取的与被审计单位管理层相关的舞弊、合规性、期后事项等方面的需被审计单位签字盖章的声明文件。
五、安丘万达有限责任会计师事务所
共性问题：
1．审定后的财务报表未见法定代表人、主管会计机构负责人等相关人员签章；未见审定后的所有者权益变动表。
2．底稿中未见审计报告后附的主要会计政策、主要报表项目等披露内容；审计报告中“管理层对财务报表的责任”部分对编制基础表述不恰当。
3．初步业务活动环节，未见会计师事务所、项目人员独立声明；风险评估环节程序执行不到位、不完整，审计计划中未对报表审计执行的重要性水平进行确认、未见对重要的内控控制环节进行了解测试。
4．现金盘点执行不到位，未见对盘点结果的审计结论、未见监盘人员签字。
5．未对大额货币资金的收付情况进行双向查验。
6．未对银行账户进行函证
7．未见银行存款账户列示明细表；银行账户流水不完整，未见重要银行账户安丘农业银行账户流水明细；后附银行流水单据期末合计余额与底稿中银行存款期末余额、报表列示金额不符，且未见与差异相关的银行余额调节表。
未对往来款进行函证，未对与往来客户发生额进行大额查验。
8．盘点执行程序不完整、不到位，缺少对存货、固定资产的盘点计划、盘点小结，缺少对存货、固定资产的抽盘、监盘程序，未见对实物资产的具体盘点过程。
9．存货底稿中未对采购情况进行进一步查验；未见编制成本倒扎表；未见存货中获取的原材料、周转材料、包装物、库存商品收发存明细表；未见对原材料中具体产品收发存进行计价测试；未对期末存货余额进行跌价测试。
10．固定资产中未见房屋建筑物产权证书，未见固定资产明细台账。未见对固定资产折旧的测算查验等
11．未对应付账款执行函证程序，未见对客户的进一步查验程序。
12．未对被审计单位的税费（房产税、土地使用税、印花税、附加税、所得税纳税调整情况等）情况进行测算审核
13．未对本期工资的计提发放情况进行测算、抽查审核已确认其完整性、真实性等
14．未对收入情况进行函证，未对收入情况进行细节测试，未对大客户销售合同、发票、回款情况进行查验，未对收入的确认时点进行抽查审核。
15．未对管理费用等三项费用的发生额进行查验。
16．佣金费用报表列示项目有误，营业外支出金额较大，底稿中显示主要系付出口商佣金；未见对其进行的进一步查验程序，
17．控制测试底稿、其他业务活动底稿、完成阶段底稿等底稿程序执行不完整；未见获取的与被审计单位管理层相关的舞弊、合规性、期后事项等方面的需被审计单位签字盖章的声明文件。
检查具体审计程序过程中发现的问题：
（一）安丘市XX有限公司
1．被审计单位概况
（1）被审计单位名称: 安丘市XX有限公司
（2）使用的会计准则、制度：《企业会计准则》
2．被检查的审计项目概况
（1）报告文号：安会专审字（2017）01号
（2）审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
（3）报告日期：2017年1月12日
（4）签字注册会计师：初建民 宿金海
（5）重要性水平：高
（6）被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限：1年
（7）签字注册会计师的签字年限：初建民20年 宿金海20年
3．主要问题
（1）获取的被审计单位资料未见盖章。
（2）业务报告签发单未见相关人员签字。
（3）未对银行账户余额、发生额进行函证。
（4）未见资金流向客户进行函证或通过走访等其他外部的进一步程序进行确认。
（二）山东XX有限公司
1．被审计单位概况
（1）被审计单位名称: 山东XX有限公司
（2）所属行业： 食品制造业
（3）经济性质及企业组织类型：
（4）纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。
（5）使用的会计准则、制度：《企业会计准则》
2．被检查的审计项目概况
（1）报告文号：安万会审字〔2017〕第1号
（2）审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
（3）报告日期：2017年3月15日
（4）签字注册会计师：初建民 徐晓林
（5）重要性水平：
（6）被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限：1年
（7）签字注册会计师的签字年限：初建民20年 徐晓林12年
3．主要问题
（1）审定后的财务报表未见法定代表人、主管会计机构负责人等相关人员签章；未见审定后的所有者权益变动表。
（2）底稿中未见审计报告后附的主要会计政策、主要报表项目等披露内容；审计报告中“管理层对财务报表的责任”部分对编制基础表述不恰当。
（3）初步业务活动环节，未见会计师事务所、项目人员独立声明；风险评估环节程序执行不到位、不完整，审计计划中未对报表审计执行的重要性水平进行确认、未见对重要的内控控制环节进行了解测试。
（4）现金盘点执行不到位，未见对盘点结果的审计结论、未见监盘人员签字。
（5）未对大额货币资金的收付情况进行双向查验。
（6）未对银行账户进行函证
（7）未见银行存款账户列示明细表；银行账户流水不完整，未见重要银行账户安丘农业银行账户流水明细；后附银行流水单据期末合计余额与底稿中银行存款期末余额、报表列示金额不符，且未见与差异相关的银行余额调节表。
未对往来款进行函证，未对与往来客户发生额进行大额查验。
（8）盘点执行程序不完整、不到位，缺少对存货、固定资产的盘点计划、盘点小结，缺少对存货、固定资产的抽盘、监盘程序，未见对实物资产的具体盘点过程。
（9）存货底稿中未对采购情况进行进一步查验；未见编制成本倒扎表；未见存货中获取的原材料、周转材料、包装物、库存商品收发存明细表；未见对原材料中具体产品收发存进行计价测试；未对期末存货余额进行跌价测试，其中底稿中库存商品苹果罐头期初库存较大（1448.88万元），在本期未有出库销售的情况下继续生产增加库存（增加库存168.64万元）导致本期苹果罐头期末库存较大（1617.95万元），该产品期末存在跌价的可能性较大，底稿中未对其进行跌价测试或执行其他替代程序。
（10）固定资产中未见房屋建筑物产权证书，未见固定资产明细台账。未见对固定资产折旧的测算查验等
（11）未对应付账款执行函证程序，未见对客户的进一步查验程序。
（12）未对被审计单位的税费（房产税、土地使用税、印花税、附加税、所得税纳税调整情况等）情况进行测算审核
（13）未对本期工资的计提发放情况进行测算、抽查审核已确认其完整性、真实性等
（14）未对收入情况进行函证，未对收入情况进行细节测试，未对大客户销售合同、发票、回款情况进行查验，未对收入的确认时点进行抽查审核。
（15）当期销售收入中显示对苹果罐头的销售额为691.74万元，与存货底稿中当期该产品无销售出库情况不符。
（16）未对管理费用等三项费用的发生额进行查验。
（17）佣金费用报表列示项目有误，营业外支出金额较大，底稿中显示主要系付出口商佣金；未见对其进行的进一步查验程序，
（18）控制测试底稿、其他业务活动底稿、完成阶段底稿等底稿程序执行不完整；未见获取的与被审计单位管理层相关的舞弊、合规性、期后事项等方面的需被审计单位签字盖章的声明文件。
（三）青州市XX人民政府
1．被审计单位概况
（1）被审计单位名称: 青州市XX人民政府
（2）所属行业：
（3）经济性质及企业组织类型：
（4）纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。
（5）使用的会计准则、制度：《企业会计准则》
2．被检查的审计项目概况
（1）报告文号：安会专审字〔2017〕第02号
（2）审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
（3）报告日期：2017.3.20
（4）签字注册会计师：初建民 徐晓林
（5）重要性水平：
（6）被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限：1年
（7）签字注册会计师的签字年限：初建民20年 徐晓林13年
3．主要问题
（1）业务报告签发单报告签发人没有签字，拟稿人、核稿人签字为打印。
（2）无管理当局声明书。
（3）被审计单位提供的复印件没有盖公章。
（4）未对银行账户余额、发生额进行函证
（5）未见资金流向客户通过走访等其他外部的进一步程序进行确认。
验资报表审计项目检查情况
检查过程中注意到的共性问题：
1．验资业务约定书内容不完整，如：没有填争议解决方式等内容。
2．无董事会决议。
检查具体审计程序过程中发现的问题：
（一）安丘XX研究所
1．被审计单位概况
（1）被审计单位名称: 安丘XX研究所
（2）所属行业： 制造业
（3）经济性质及企业组织类型：
（4）纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。
（5）使用的会计准则、制度：《企业会计准则》
2．被检查的审计项目概况
（1）报告文号：安会验字（2017）第1号
（2）审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
（3）报告日期：2017.1.5
（4）签字注册会计师：初建民 刘秀生
（5）重要性水平：
（6）签字注册会计师的签字年限：初建民20年 刘秀生13年
3．主要问题
（1）验资业务约定书内容不完整，如：没有填争议解决方式等内容。
（2）投资款进账单只有一张，不规范，应由投资人分别缴纳投资款。
（3）无董事会决议。
（二）山东XX有限公司
1．被审计单位概况
（1）被审计单位名称: 山东XX有限公司
（2）所属行业： 制造业
（3）经济性质及企业组织类型：
（4）纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。
（5）使用的会计准则、制度：《企业会计准则》
2．被检查的审计项目概况
（1）报告文号：安会验字〔2017〕第2号
（2）审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
（3）报告日期：2017.3.20
（4）签字注册会计师：初建民 徐晓林
（5）重要性水平：
（6）签字注册会计师的签字年限：初建民20年 徐晓林12年
3．主要问题
（1）验资业务约定书内容不完整，如：没有填争议解决方式等内容。
（2）无董事会决议。
六、山东舜天信诚会计师事务所有限公司莒县分所
（一）业务报备情况
2016年4月-12月出具验资报告12份，报备系统报备2份，未报备10份；
部分报告文号填写不规范。
（二）检查底稿发现问题
本次检查验资报告2份，审计报告4份：
验资底稿共性问题：
1．未实施银行询证程序
2．未有银行询证记录
3．未有验资总结
4．未审验实收资本及相关的资产、负债的会计处理是否正确
(责任编辑：山东会计网www.sdkjw.net ) |
